ภ.ง.ด.50 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบบัญชี ที่บริษัทต้องยื่นทุกปีหลังปิดงบ หัวใจของการยื่นไม่ได้อยู่ที่การกรอกแบบ แต่อยู่ที่การปรับกำไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นกำไรสุทธิทางภาษี (Book-to-Tax Reconciliation) ให้ถูกต้อง บทความนี้สรุปกำหนดยื่นภายใน 150 วัน อัตราภาษีของ SME ขั้นตอนปรับปรุงกำไร ตัวอย่างคำนวณ และ checklist ก่อนยื่น สำหรับเจ้าของกิจการที่จะปิดงบรอบ 31 ธันวาคม 2569
ภ.ง.ด.50 คืออะไร ใครต้องยื่น
ภ.ง.ด.50 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชี ใช้กับบริษัทจำกัดและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ต่างจาก ภ.ง.ด.51 ซึ่งเป็นการยื่นและชำระภาษีล่วงหน้าตามประมาณการกำไรครึ่งปีแรก (อ่านเพิ่มเติมได้ในบทความ ภ.ง.ด.51 ภาษีครึ่งปีนิติบุคคล) เมื่อยื่น ภ.ง.ด.50 แล้ว ภาษีที่ชำระไว้ตอน ภ.ง.ด.51 และภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายระหว่างปีจะนำมาหักออกจากภาษีที่คำนวณได้ ส่วนที่เหลือคือภาษีที่ต้องชำระเพิ่ม หรือขอคืนในกรณีที่ชำระไว้เกิน
บริษัทที่จดทะเบียนแล้วควรยื่น ภ.ง.ด.50 ทุกรอบบัญชี แม้ไม่มีรายได้หรือมีผลขาดทุน เพราะเป็นการแสดงผลประกอบการต่อกรมสรรพากร และผลขาดทุนอาจยกไปใช้สิทธิในปีถัดไปตามเงื่อนไขของประมวลรัษฎากร
กำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน
ตามข้อมูลกรมสรรพากร ภ.ง.ด.50 ต้องยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี และการยื่นผ่านอินเทอร์เน็ตได้รับเวลาเพิ่มอีก 8 วัน เป็นภายใน 158 วัน ตารางด้านล่างคำนวณวันครบกำหนดตามรอบบัญชีที่พบบ่อย (คำนวณด้วยโปรแกรม โดยนับวันตามปฏิทินตรง ๆ)
| วันสิ้นรอบบัญชี | ครบ 150 วัน (ยื่นกระดาษ) | ครบ 158 วัน (ยื่นออนไลน์) |
|---|---|---|
| 31 ธ.ค. 2569 (ปีปฏิทิน) | 30 พ.ค. 2570 (อาทิตย์) | 7 มิ.ย. 2570 (จันทร์) |
| 30 มิ.ย. 2569 | 27 พ.ย. 2569 (ศุกร์) | 5 ธ.ค. 2569 (เสาร์) |
| 31 มี.ค. 2569 | 28 ส.ค. 2569 (ศุกร์) | 5 ก.ย. 2569 (เสาร์) |
ตัวเลข 150 วันและ 158 วันอ้างอิงคำชี้แจงและประกาศขยายเวลาของกรมสรรพากรที่เผยแพร่บน rd.go.th บางปีกรมสรรพากรประกาศขยายเวลาเป็นพิเศษ และหากวันครบกำหนดตรงกับวันหยุดควรตรวจปฏิทินและประกาศล่าสุดก่อนยื่น ชำระภาษีพร้อมการยื่นแบบ และควรเผื่อเวลาอย่างน้อย 1 สัปดาห์สำหรับเก็บเอกสารและตรวจงบ
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล — SME เสียกี่เปอร์เซ็นต์
กิจการที่เข้าเงื่อนไข SME ตามข้อมูลกรมสรรพากร ต้องมีทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท จึงจะเสียภาษีตามอัตราก้าวหน้าด้านล่าง ส่วนบริษัทที่ไม่เข้าเงื่อนไขเสียในอัตราทั่วไป 20% ของกำไรสุทธิ
| กำไรสุทธิทางภาษี (SME) | อัตราภาษี |
|---|---|
| ไม่เกิน 300,000 บาท | ยกเว้นภาษี |
| เกิน 300,000 บาท แต่ไม่เกิน 3,000,000 บาท | 15% |
| เกิน 3,000,000 บาทขึ้นไป | 20% |
หน้าข้อมูลของกรมสรรพากรที่ใช้อ้างอิงอัตรานี้ปรับปรุงล่าสุดปี 2563 และเงื่อนไขทุน/รายได้ของ SME ต้องผ่านต่อเนื่องตามที่กฎหมายกำหนด ควรตรวจสอบอัตราและมาตรการล่าสุดที่ rd.go.th ก่อนคำนวณภาษีจริง
Book-to-Tax Reconciliation — จากกำไรทางบัญชีสู่กำไรทางภาษี
กำไรในงบการเงินกับกำไรที่ใช้คำนวณภาษีมักไม่เท่ากัน เพราะประมวลรัษฎากรมีหลักเกณฑ์ของตัวเอง เช่น รายจ่ายบางประเภทเป็นรายจ่ายต้องห้ามหรือมีเพดาน (มาตรา 65 ตรี) และรายได้บางประเภทได้รับยกเว้น ขั้นตอนที่สำนักงานบัญชีใช้เป็นประจำมีดังนี้
| ขั้นที่ | สิ่งที่ทำ | ข้อสังเกต |
|---|---|---|
| 1 | เริ่มจากกำไร (ขาดทุน) สุทธิก่อนภาษีตามงบ | ใช้ตัวเลขหลังปิดงบและ adjust รายการสิ้นปีครบแล้ว |
| 2 | บวกกลับรายจ่ายต้องห้ามและส่วนที่เกินเพดาน | เช่น เบี้ยปรับ ค่ารับรองส่วนเกิน ค่าเสื่อมราคาส่วนเกินที่กฎหมายกำหนด (ดู บทความรายจ่ายต้องห้าม ม.65 ตรี) |
| 3 | หักรายได้ที่ได้รับยกเว้น/รายการที่กฎหมายให้หักได้ | ตรวจเงื่อนไขของแต่ละรายการก่อนหัก |
| 4 | ตรวจผลขาดทุนสะสมที่ยกมาใช้สิทธิได้ | เป็นไปตามเงื่อนไขของประมวลรัษฎากร ตรวจสอบก่อนใช้ |
| 5 | ได้กำไรสุทธิทางภาษี → คูณอัตรา → หักเครดิตภาษี | หัก ภ.ง.ด.51 ที่ชำระไว้ และภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ถูกหัก |
ตัวอย่างคำนวณ ภ.ง.ด.50 ของ SME
สมมติบริษัท SME แห่งหนึ่งเข้าเงื่อนไขอัตราก้าวหน้า มีกำไรสุทธิก่อนภาษีตามงบ 3,400,000.00 บาท ตัวเลขทุกตัวด้านล่างเป็นตัวอย่างสมมติและคำนวณด้วยโปรแกรม
| รายการ | บาท |
|---|---|
| กำไรสุทธิก่อนภาษีตามงบ | 3,400,000.00 |
| บวกกลับ: ค่าปรับ/เบี้ยปรับที่จ่ายจากการฝ่าฝืนกฎหมาย (สมมติ) | + 12,000.00 |
| บวกกลับ: ค่ารับรองส่วนที่เกินเพดาน (สมมติ) | + 45,000.00 |
| หัก: รายได้/รายการที่กฎหมายให้หักออกหรือยกเว้น (สมมติ) | - 20,000.00 |
| กำไรสุทธิทางภาษี | 3,437,000.00 |
| ภาษีส่วน 300,000 แรก | 0.00 |
| ภาษีส่วน 300,001 - 3,000,000 (2,700,000 × 15%) | 405,000.00 |
| ภาษีส่วนที่เกิน 3,000,000 (437,000 × 20%) | 87,400.00 |
| ภาษีเงินได้นิติบุคคลทั้งปี | 492,400.00 |
| หัก: ภาษีที่ชำระไว้ตอน ภ.ง.ด.51 (สมมติ) | - 200,000.00 |
| หัก: ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย (สมมติ) | - 38,000.00 |
| ภาษีที่ต้องชำระเพิ่มพร้อมยื่น ภ.ง.ด.50 | 254,400.00 |
หากเทียบกับการคิดอัตราทั่วไป 20% จากกำไรสุทธิทางภาษีเดียวกัน (3,437,000.00 × 20%) จะได้ 687,400.00 บาท ส่วนต่างจากสิทธิ SME คือ 195,000.00 บาท จึงควรตรวจเงื่อนไขทุนชำระแล้วและรายได้ทุกปีก่อนใช้อัตราก้าวหน้า
ยื่นเกินกำหนดเสียอะไรเพิ่ม
ตามแนวตอบข้อหารือของกรมสรรพากร ผู้ที่ชำระภาษีเกินกำหนดต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสีย (มาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร) และไม่มีบทบัญญัติให้งดหรือลดเงินเพิ่มดังกล่าว ตัวอย่าง ภาษีค้างชำระ 100,000 บาท ล่าช้า 2 เดือน (นับเศษของเดือนเป็น 1 เดือน) เป็นเงินเพิ่ม 3,000.00 บาท นอกจากนี้การยื่นแบบเกินกำหนดอาจมีค่าปรับทางอาญา ซึ่งอัตราควรตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือสำนักงานบัญชีของท่าน
หากประมาณการกำไรใน ภ.ง.ด.51 ต่ำกว่ากำไรสุทธิจริงเกินกว่าที่ประมวลรัษฎากรกำหนด (ตามมาตรา 67 ตรี) อาจมีเงินเพิ่มร้อยละ 20 ของภาษีที่ชำระขาด ตามแนวตอบข้อหารือของกรมสรรพากร ควรทบทวนประมาณการกำไรอีกครั้งเมื่อใกล้สิ้นปี และดูรายละเอียดในบทความ ภ.ง.ด.51
Checklist ก่อนยื่น ภ.ง.ด.50
| ตรวจอะไร | เพื่ออะไร |
|---|---|
| ปิดงบและ adjust รายการสิ้นปีครบ (ค่าเสื่อม ดอกเบี้ย ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย สต๊อก) | ก่อนปรับปรุงภาษี |
| ทำตาราง Book-to-Tax: รายการบวกกลับ/หักออก พร้อมเอกสารสนับสนุน | ใช้เป็นเอกสารประกอบการตรวจ |
| ตรวจเงื่อนไข SME: ทุนชำระแล้ว ณ สิ้นรอบบัญชี และรายได้ตามเกณฑ์ | กำหนดอัตราภาษี |
| รวบรวมหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ที่ได้รับ | เป็นเครดิตภาษี |
| ตรวจใบเสร็จ ภ.ง.ด.51 และจำนวนที่ชำระแล้ว | เป็นเครดิตภาษี |
| ตรวจผลขาดทุนสะสมที่จะยกมาใช้และเงื่อนไข | ลดกำไรสุทธิทางภาษี |
| ยื่นออนไลน์ให้ทันภายใน 158 วัน และชำระภาษีพร้อมยื่น | เลี่ยงเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน |
| ส่งงบการเงินยื่นกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) ตามกำหนด | ดู บทความปิดงบ + ยื่น DBD |
คำถามที่พบบ่อย
ภ.ง.ด.50 ต้องยื่นภายในกี่วัน
ตามข้อมูลกรมสรรพากร ภ.ง.ด.50 ต้องยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี และการยื่นผ่านอินเทอร์เน็ตได้รับเวลาเพิ่มอีก 8 วัน เป็นภายใน 158 วัน เช่น รอบบัญชี 1 ม.ค. - 31 ธ.ค. 2569 ครบ 150 วันคือ 30 พ.ค. 2570 และ 158 วันคือ 7 มิ.ย. 2570 ควรตรวจสอบประกาศฉบับล่าสุดที่ rd.go.th ก่อนยื่นจริง
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลของ SME เป็นเท่าไร
SME ที่มีทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้จากการขายสินค้าและให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท เสียภาษีตามกำไรสุทธิ ไม่เกิน 300,000 บาทยกเว้น เกิน 300,000 ถึง 3,000,000 บาท อัตรา 15% และเกิน 3,000,000 บาท อัตรา 20% ตามข้อมูลกรมสรรพากร ควรตรวจสอบเงื่อนไขและอัตราล่าสุดก่อนใช้
Book-to-Tax Reconciliation คืออะไร
คือการปรับกำไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นกำไรสุทธิทางภาษีตามประมวลรัษฎากร โดยบวกกลับรายจ่ายต้องห้ามหรือส่วนที่เกินเพดาน และหักรายได้ที่ได้รับยกเว้นหรือรายการที่กฎหมายให้หักได้ แล้วจึงคำนวณภาษีจากกำไรสุทธิทางภาษีนั้น
ยื่น ภ.ง.ด.50 เกินกำหนดต้องเสียอะไรเพิ่ม
ผู้ที่ชำระภาษีเกินกำหนดต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสียตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร ตามแนวตอบข้อหารือของกรมสรรพากร และยังอาจมีค่าปรับทางอาญาจากการยื่นแบบเกินกำหนด ควรตรวจสอบอัตราปัจจุบันกับกรมสรรพากร
ต้องยื่น ภ.ง.ด.50 แม้บริษัทขาดทุนหรือไม่มีรายได้หรือไม่
ยื่นเสมอ ภ.ง.ด.50 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบบัญชี บริษัทที่จดทะเบียนแล้วควรยื่นทุกรอบบัญชีแม้ไม่มีภาษีต้องชำระ เพราะเป็นการแสดงผลประกอบการและผลขาดทุนที่อาจยกไปใช้สิทธิในปีถัดไป ตามเงื่อนไขของประมวลรัษฎากร
บทความนี้ให้ความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับ ภ.ง.ด.50 ตัวเลข อัตราภาษี กำหนดเวลา และเงื่อนไขอาจเปลี่ยนตามประกาศของกรมสรรพากร โปรดตรวจสอบฉบับล่าสุดที่ rd.go.th ก่อนใช้งานจริง ตัวอย่างคำนวณเป็นตัวเลขสมมติ
อยากให้มีคนทำ Book-to-Tax และยื่น ภ.ง.ด.50 ให้ทันกำหนด?
บ้านตัวออ อินเตอร์พลัส ดูแลปิดงบ ปรับกำไรทางภาษี ยื่น ภ.ง.ด.51 และ ภ.ง.ด.50 ให้กิจการในศรีราชา บ้านบึง และเขต EEC แพ็กเกจเริ่มต้น 3,500 บาทต่อเดือน